安徽省省屬企業(yè)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷(xiāo)工作規(guī)則
第一章 總則
????第一條 為規(guī)范省屬企業(yè)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷(xiāo)行為,加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督,促進(jìn)企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制制度,依據(jù)財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《中共安徽省委安徽省人民政府關(guān)于深化國(guó)資國(guó)企改革的實(shí)施意見(jiàn)》,參照國(guó)務(wù)院國(guó)資委《中央企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷(xiāo)工作規(guī)則的通知》,結(jié)合省屬企業(yè)實(shí)際,制定本規(guī)則。
????第二條 本規(guī)則所稱(chēng)省屬企業(yè)是指安徽省人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)省國(guó)資委)代表省政府履行出資人職責(zé)的企業(yè)。
????第三條 本規(guī)則所稱(chēng)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷(xiāo)是指省屬企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和相關(guān)規(guī)定,取得合法、有效證據(jù)證明確實(shí)發(fā)生了實(shí)質(zhì)性且不可恢復(fù)的事實(shí)損失,對(duì)其賬面余額和相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行賬務(wù)處理的行為。
????第四條 省屬企業(yè)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷(xiāo)應(yīng)做到事實(shí)清楚、程序完整、責(zé)任明確,遵循以下原則:
????(一)客觀性原則。當(dāng)資產(chǎn)成為事實(shí)損失時(shí),該項(xiàng)資產(chǎn)是否已計(jì)提或提足資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,都應(yīng)按本規(guī)則對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷(xiāo)。
????(二)謹(jǐn)慎性原則。省屬企業(yè)應(yīng)定期對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行全面清理核實(shí),預(yù)計(jì)潛在損失,合理計(jì)提相應(yīng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,做好資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷(xiāo)工作。
????(三)及時(shí)性原則。省屬企業(yè)對(duì)已形成事實(shí)損失的資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷(xiāo),核銷(xiāo)時(shí)間一般應(yīng)在取得該資產(chǎn)損失確鑿證據(jù)的一年之內(nèi)。
????(四)責(zé)任清晰原則。省屬企業(yè)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷(xiāo),應(yīng)在查明資產(chǎn)損失事實(shí)和原因的基礎(chǔ)上分清責(zé)任,提出整改措施,并對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究。
????(五)分級(jí)管理原則。按照國(guó)有資本出資關(guān)系分級(jí)開(kāi)展資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷(xiāo)工作,省國(guó)資委負(fù)責(zé)省屬企業(yè)集團(tuán)公司的資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷(xiāo)工作,省屬企業(yè)集團(tuán)公司負(fù)責(zé)所屬子企業(yè)的資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷(xiāo)工作。
第二章 資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷(xiāo)依據(jù)
????第五條 省屬企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷(xiāo),應(yīng)在對(duì)資產(chǎn)損失調(diào)查清理的基礎(chǔ)上,取得合法證據(jù),包括具有法律效力的相關(guān)證據(jù)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的法律鑒證或公證證明以及特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)等。
????第六條 應(yīng)收款項(xiàng)(應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、委托貸款及其他應(yīng)收款)損失依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷(xiāo):
????(一)債務(wù)單位被宣告破產(chǎn)的,應(yīng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及可證明已執(zhí)行完畢的相關(guān)證據(jù)。
????(二)債務(wù)單位被注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)工商登記或被有關(guān)機(jī)構(gòu)責(zé)令關(guān)閉的,應(yīng)取得當(dāng)?shù)毓ど滩块T(mén)注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)公告、有關(guān)機(jī)構(gòu)的決議或行政決定文件,以及債務(wù)單位清算報(bào)告及清算完畢證明。
????(三)債務(wù)人失蹤、死亡(或被宣告失蹤、死亡)的,應(yīng)取得有關(guān)方面出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明及其遺產(chǎn)(或代管財(cái)產(chǎn))已經(jīng)清償完畢或確實(shí)無(wú)財(cái)產(chǎn)可以清償,或沒(méi)有承債人可以清償?shù)淖C明。
????(四)涉及訴訟的,應(yīng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù);無(wú)法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的,應(yīng)取得法院終止裁定等法律文件。
????(五)涉及仲裁的,應(yīng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書(shū),以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明。
????(六)與債務(wù)單位(人)進(jìn)行債務(wù)重組的,應(yīng)取得債務(wù)重組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明。
????(七)債權(quán)超過(guò)訴訟時(shí)效的,應(yīng)取得債權(quán)超過(guò)訴訟時(shí)效的法律文件。
????(八)清欠收入不足以彌補(bǔ)清欠成本的,應(yīng)取得清欠部門(mén)的情況說(shuō)明以及資產(chǎn)所屬企業(yè)董事會(huì)批準(zhǔn)的會(huì)議紀(jì)要。
????(九)其他足以證明應(yīng)收款項(xiàng)確實(shí)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。
????第七條 除應(yīng)收款項(xiàng)外的其他金融資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資損失依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷(xiāo):
????(一)被投資單位被注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)工商登記或被有關(guān)機(jī)構(gòu)責(zé)令關(guān)閉的,應(yīng)取得工商部門(mén)注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)公告,或有關(guān)機(jī)構(gòu)的決議或行政決定文件,以及被投資單位清算報(bào)告及清算完畢證明。
????(二)被投資單位被宣告破產(chǎn)的,應(yīng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明。
????(三)涉及訴訟的,應(yīng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù);無(wú)法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的,應(yīng)取得法院終止裁定等法律文件。
????(四)涉及仲裁的,應(yīng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書(shū),以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明。
????(五)長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生事實(shí)損失的,應(yīng)取得企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)授權(quán)投資和處置的相關(guān)文件,以及有關(guān)證券交易結(jié)算機(jī)構(gòu)出具的合法交易資金結(jié)算單據(jù)。
????(六)其他足以證明該金融資產(chǎn)或長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生事實(shí)損失的合法、有效證據(jù)。
????第八條 存貨、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷(xiāo):
????(一)發(fā)生盤(pán)虧的,應(yīng)取得有效的資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)表和有關(guān)責(zé)任部門(mén)審核決定。
????(二)報(bào)廢、毀損的,應(yīng)取得相關(guān)專(zhuān)業(yè)質(zhì)量檢測(cè)或技術(shù)部門(mén)出具的鑒定報(bào)告,以及清理完畢的證明;有殘值的,應(yīng)當(dāng)取得殘值入賬證明。
????(三)因故停建或被強(qiáng)令拆除的,應(yīng)取得國(guó)家明令停建或政府市政規(guī)劃等有關(guān)部門(mén)的拆除通知文件,以及拆除清理完畢證明。
????(四)涉及訴訟的,應(yīng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù);無(wú)法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的,應(yīng)取得法院終止裁定等法律文件。
????(五)應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)?,?yīng)取得責(zé)任人繳納賠償?shù)氖論?jù)或保險(xiǎn)公司的理賠計(jì)算單及銀行進(jìn)賬單。
????(六)抵押資產(chǎn)發(fā)生事實(shí)損失的,應(yīng)取得抵押資產(chǎn)被拍賣(mài)或變賣(mài)證明。
????(七)其他足以證明存貨、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)確實(shí)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。
????第九條 無(wú)形資產(chǎn)損失依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷(xiāo):
????(一)已被其他新技術(shù)所替代,且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的,應(yīng)取得相關(guān)技術(shù)、管理部門(mén)提供的鑒定報(bào)告。
????(二)已超過(guò)法律保護(hù)期限,且已不能給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的,應(yīng)取得已超過(guò)法律保護(hù)的合法、有效證明。
????(三)其他足以證明無(wú)形資產(chǎn)確實(shí)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。
????第十條 商譽(yù)損失應(yīng)依據(jù)分?jǐn)偵套u(yù)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組中有關(guān)資產(chǎn)形成事實(shí)損失的相關(guān)證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷(xiāo)。
????第十一條 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用以及遞延所得稅資產(chǎn)損失應(yīng)由企業(yè)作出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明,經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明認(rèn)定為損失進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷(xiāo)。
????第十二條 其他資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷(xiāo)依據(jù)比照上述規(guī)定執(zhí)行。
第三章 資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷(xiāo)工作程序
????第十三條 省國(guó)資委對(duì)省屬企業(yè)集團(tuán)公司資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷(xiāo)管理實(shí)行備案制和核準(zhǔn)制。省屬企業(yè)集團(tuán)公司較大資產(chǎn)損失限額以下的資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷(xiāo)事項(xiàng),報(bào)省國(guó)資委備案;較大資產(chǎn)損失及以上財(cái)務(wù)核銷(xiāo)事項(xiàng),報(bào)省國(guó)資委核準(zhǔn)。
????第十四條 “較大資產(chǎn)損失”標(biāo)準(zhǔn)按照《安徽省省屬企業(yè)違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究暫行辦法》有關(guān)規(guī)定認(rèn)定。
????第十五條 省屬企業(yè)及所屬子企業(yè)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷(xiāo)應(yīng)遵循以下工作程序:
????(一)企業(yè)相關(guān)部門(mén)提出核銷(xiāo)申請(qǐng),說(shuō)明資產(chǎn)損失成因及責(zé)任追究等情況,并逐筆逐項(xiàng)收集提供符合規(guī)定的證據(jù)資料。
????(二)企業(yè)內(nèi)審、監(jiān)察或其他相關(guān)部門(mén)對(duì)資產(chǎn)損失成因及責(zé)任認(rèn)定情況進(jìn)行審核,提出審核意見(jiàn)。
????(三)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)核銷(xiāo)報(bào)告和證據(jù)資料等進(jìn)行復(fù)核,企業(yè)法律事務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)核銷(xiāo)事項(xiàng)進(jìn)行合法性、合規(guī)性審核論證,提出復(fù)核意見(jiàn)。
????(四)企業(yè)應(yīng)聘請(qǐng)省國(guó)資委認(rèn)可的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷(xiāo)事項(xiàng)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì),出具專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告;涉及國(guó)家安全的資產(chǎn)和特殊企業(yè),可由省屬企業(yè)集團(tuán)公司的內(nèi)審部門(mén)審計(jì)并出具專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。
???(五)企業(yè)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷(xiāo)須經(jīng)董事會(huì)審議,形成會(huì)議紀(jì)要;省國(guó)資委和省屬企業(yè)原則上按照國(guó)有資本出資關(guān)系和干部管理權(quán)限,在調(diào)查核實(shí)的基礎(chǔ)上依法依規(guī)對(duì)責(zé)任認(rèn)定和責(zé)任追究提出處理意見(jiàn)。
????(六)按照分級(jí)管理原則,需報(bào)省國(guó)資委或省屬企業(yè)備案或核準(zhǔn)確認(rèn)的,應(yīng)當(dāng)報(bào)省國(guó)資委或省屬企業(yè)備案或核準(zhǔn)確認(rèn)。
????(七)企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷(xiāo)申請(qǐng)、相關(guān)證據(jù)資料、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、省國(guó)資委或省屬企業(yè)的備案或核準(zhǔn)文件,進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理工作。
????第十六條 省屬企業(yè)及所屬子企業(yè)按照工作程序進(jìn)行資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷(xiāo)后,應(yīng)當(dāng)在年度財(cái)務(wù)決算中由會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷(xiāo)情況出具審核說(shuō)明,并在年度財(cái)務(wù)決算專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明中單獨(dú)披露。審核說(shuō)明應(yīng)包括以下基本內(nèi)容:
????(一)企業(yè)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷(xiāo)證據(jù)的充分性與確鑿性。
????(二)企業(yè)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷(xiāo)工作程序的合規(guī)性。
????(三)企業(yè)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷(xiāo)賬務(wù)處理的正確性。
????(四)企業(yè)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷(xiāo)年度決算信息披露的真實(shí)性與完整性等。
????第十七條 省屬企業(yè)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷(xiāo)應(yīng)提供如下資料:
????(一)企業(yè)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷(xiāo)請(qǐng)示。主要包括資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷(xiāo)的類(lèi)別、金額、成因、內(nèi)部核銷(xiāo)審批程序、責(zé)任認(rèn)定和責(zé)任追究情況。
????(二)逐筆附報(bào)資產(chǎn)確認(rèn)為事實(shí)損失的相關(guān)合法證據(jù),會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷(xiāo)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。
????(三)企業(yè)董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要。
????(四)企業(yè)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷(xiāo)情況表。
????(五)省國(guó)資委要求的其他資料。
????第十八條 省屬企業(yè)應(yīng)在每年的第三季度申報(bào)較大資產(chǎn)損失及以上財(cái)務(wù)核銷(xiāo),原則上一年內(nèi)申報(bào)次數(shù)不超過(guò)兩次。
第四章 資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷(xiāo)后的管理
????第十九條 省屬企業(yè)資產(chǎn)損失經(jīng)備案或核準(zhǔn)財(cái)務(wù)核銷(xiāo)后,企業(yè)仍應(yīng)建立賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理制度,完善內(nèi)部控制制度。
????第二十條 省屬企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)登記、清理和追索及銷(xiāo)案等工作程序,按照資產(chǎn)處置的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行后續(xù)處理,設(shè)立備查賬,做到有據(jù)可查,資產(chǎn)損失可追溯。
????第二十一條 省屬企業(yè)應(yīng)按照《關(guān)于加強(qiáng)省屬企業(yè)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理工作的通知》要求,加強(qiáng)對(duì)所屬子企業(yè)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理工作的指導(dǎo)和監(jiān)督,切實(shí)維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全。
????第二十二條 省屬企業(yè)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理相關(guān)情況應(yīng)在年度財(cái)務(wù)決算專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明中進(jìn)行披露。
第五章 工作責(zé)任與監(jiān)督
????第二十三條 對(duì)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷(xiāo)工作,省屬企業(yè)主要負(fù)責(zé)人負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,總會(huì)計(jì)師(主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人)負(fù)主管責(zé)任,財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理、內(nèi)審、監(jiān)察、法務(wù)等部門(mén)負(fù)相應(yīng)管理責(zé)任。企業(yè)相關(guān)部門(mén)應(yīng)負(fù)責(zé)提供審核與監(jiān)督工作所需的相關(guān)材料。
????第二十四條 省屬企業(yè)對(duì)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所和省國(guó)資委提供的資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷(xiāo)相關(guān)資料的真實(shí)性、合法性和完整性承擔(dān)責(zé)任。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷(xiāo)事項(xiàng)出具的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和審核說(shuō)明的真實(shí)性、可靠性承擔(dān)責(zé)任。
????第二十五條 省屬企業(yè)在資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷(xiāo)過(guò)程中,弄虛作假或違反程序處理的,省國(guó)資委責(zé)令予以糾正,并對(duì)企業(yè)給予通報(bào)批評(píng);造成國(guó)有資產(chǎn)損失的,按照《安徽省省屬企業(yè)違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究暫行辦法》,追究企業(yè)負(fù)責(zé)人及相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任,已調(diào)任或退休的,應(yīng)當(dāng)納入責(zé)任追究范圍,實(shí)行重大決策終身責(zé)任追究制度;涉嫌違紀(jì)或職務(wù)違法犯罪的,移交紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)處理。
????第二十六條 省屬企業(yè)違反本規(guī)則進(jìn)行資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷(xiāo)的,應(yīng)追溯調(diào)整相關(guān)年度的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核結(jié)果。
????第二十七條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承辦省屬企業(yè)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷(xiāo)審計(jì)業(yè)務(wù)中違反規(guī)定,出具不實(shí)報(bào)告,情節(jié)較輕的,省國(guó)資委予以警示談話(huà)并記入檔案;情節(jié)嚴(yán)重的,三年內(nèi)不得從事省屬企業(yè)其他審計(jì)業(yè)務(wù),并提請(qǐng)其行業(yè)主管部門(mén)處理。
????第二十八條 省國(guó)資委有關(guān)工作人員在省屬企業(yè)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷(xiāo)工作中徇私舞弊,造成重大工作失誤的,將依法依規(guī)追究相關(guān)人員責(zé)任。
第六章 附則
????第二十九條 省屬企業(yè)應(yīng)依據(jù)本規(guī)則,制定本企業(yè)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷(xiāo)工作規(guī)則。
????第三十條 省屬金融企業(yè)呆賬核銷(xiāo)可依據(jù)財(cái)政部印發(fā)的《金融企業(yè)呆賬核銷(xiāo)管理辦法》執(zhí)行。
????第三十一條 本規(guī)則由省國(guó)資委負(fù)責(zé)解釋。
????第三十二條 本規(guī)則自印發(fā)之日起施行,原《安徽省省屬企業(yè)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷(xiāo)工作規(guī)則》(皖國(guó)資評(píng)價(jià)〔2011〕187號(hào))自行廢止。